| ОД | Повна назва виду доходу | Доходи (виплати), які показують під ознакою | ВЗ |
|---|---|---|---|
| 127 | Інші доходи, крім сум грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями, особами рядового й начальницького складу органів внутрішніх справ, Державної кримінально-виконавчої служби України, Державної служби спеціального зв'язку та захисту інформації України, державної пожежної охорони, органів і підрозділів цивільного захисту, податкової міліції у зв'язку з виконанням обов'язків несення служби (пп. 164.2.20 ПКУ) | Інші доходи, що ПІДЛЯГАЮТЬ ОПОДАТКУВАННЮ (пп. 164.2.20 ПКУ), зокрема: | так |
| — сума вихідної допомоги при звільненні (у т.ч. при виході на пенсію або у відставку); Примітка. Спеціалісти ДФСУ в категорії 103.02 ЗІР фактично прирівнюють вихідну допомогу до зарплатного доходу фізособи. Але тоді її слід відображати з ознакою доходу "101". У той же час у категорії 103.25 ЗІР зустрічаємо роз'яснення податківців про те, що вихідну допомогу слід вказувати з ознакою доходу "127". З огляду на сказане, не виключаємо відображення вихідної допомоги як з ознакою доходу "101", так і "127" | так | ||
| — виплати членам фермерських господарств за виконання трудової функції у них за рахунок розподілу доходу (прибутку) таких господарств (див. категорію 103.25 ЗІР) | так | ||
| — сума середньої зарплати на підставі рішення суду за час затримки розрахунку при звільненні, яку податковий агент нараховує звільненому працівнику (див. категорію 103.25 ЗІР) | так | ||
| — винагорода за договором оренди рухомого майна (див. категорію 103.25 ЗІР); Примітка. Хоча спеціалісти ДФСУ в категорії 103.25 ЗІР прямо говорять про необхідність відображати винагороду за договором оренди рухомого майна із ознакою доходу "127", на наше переконання, правильним буде відображення доходу із ознакою "102", адже йдеться про виплату за ЦПД. Тож, вважаємо, цілком можливе застосування обох цих ознак доходу. | так | ||
| — суми виплат неприбуткових організацій та благодійних фондів України, статус яких визначається відповідно до закону, на користь членів керівних органів таких організацій або фондів та пов'язаних із ними фізосіб, окрім зарплати та інших виплат, для яких установлено інші ознаки (див. також ознаку доходу "131"); | так | ||
| — сума перевищення стипендії над неоподатковуваним розміром (у 2021 р. — 3180 грн на місяць), що виплачують учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад'юнкту (див. також ознаку доходу "150"), або повна сума стипендії, яку виплачують іншій, ніж зазначеній вище, особі | так | ||
| — страхова виплата за договорами страхування життя або здоров'я платника вигодонабувачам або спадкоємцям (у разі смерті застрахованої особи), яка підлягає оподаткуванню (виплату показують страховики) (див. також ознаки доходу "151" та "164") | так | ||
| — сума перевищення страхової виплати за договорами страхування майна та цивільної відповідальності над звільненою від оподаткування (див. також ознаку доходу "151") | так | ||
| — суми коштів із рахунків, відкритих відповідно до Закону України "Про проведення експерименту у житловому будівництві на базі холдингової компанії "Київміськбуд" від 20.04.2000 р. № 1674-III за договорами довірчого управління, укладеними з учасниками фондів банківського управління, та договорами пенсійних вкладів, укладеними в період проведення такого експерименту, які знімаються з порушенням умов, відповідно, пенсійного вкладу або вкладу до фонду банківського управління (див. також ознаку доходу "175") | так | ||
| — виплати членам споживчих кооперативів за підсумками звітного періоду | так | ||
| — кошти, надані як допомога на поховання роботодавцем померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у т.ч. перед виходом на пенсію), у розмірі, що перевищує подвійну суму граничної величини доходу, що дає право на соцпільгу (у 2021 р. — 6360 грн) (див. також ознаку доходу "146") | так | ||
| — допомога на поховання, що виплачується не роботодавцем померлої особи, крім допомоги, яку показують із ознакою доходу "146" | так | ||
| — подарунок грошима (див. також ознаку доходу "160") | так | ||
| — сума благодійної допомоги, яку виплачують без дотримання вимог п. 170.7 ПКУ (див. також ознаки доходу "143", "169"), зокрема: а) суми, сплачені закладу охорони здоров'я на користь платника податку для компенсації вартості платних послуг на косметичне лікування або косметичну хірургію (включаючи косметичне протезування, не пов'язане з медичними показаннями), водолікування та геліотерапію, не пов'язані з хронічними захворюваннями, лікування та протезування зубів із використанням дорогоцінних металів, гальванопластики та порцеляни, аборти (окрім тих, які показують із ознакою доходу "169"), операції зі зміни статі; лікування венеричних захворювань (окрім тих, які показують з ознакою доходу "169"), лікування тютюнової чи алкогольної залежності; придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, які не включено до переліку життєво необхідних, затвердженого КМУ; б) сума перевищення нецільової благодійної допомоги над неоподатковуваною сумою такої допомоги (у 2021 р. — 3180 грн) (див. також ознаку доходу "169"); Примітка. У категорії 103.25 ЗІР податківці роблять висновок про те, що суму нецільової благодійної допомоги, у т.ч. ту, що перевищує встановлений граничний розмір, слід відображати у 1ДФдодатку 4ДФ Об’єднаного розрахунку з ознакою доходу "169". Ситуація тут досить неоднозначна, адже до 2017 р. вони стверджували, що такі суми мають відображатися то з ознакою доходу "126", то з ознакою доходу "127". На наше переконання, логічно все-таки використовувати ознаку доходу "127". в) сума, що сукупно протягом звітного (податкового) року перевищує 500 розмірів мінзарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (у 2021 р. — 3 000 000 грн), — на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, який визначає КМУ, що виникли в платників податку, згаданих у пп. 165.1.54 ПКУ (у разі виплати одній особі) (див. також ознаку доходу "187") | так | ||
| — сума перевищення розміру (суми, вартості) паю понад розмір (суми, вартості) пайових внесків, що виплачується члену сільськогосподарського виробничого кооперативу в разі припинення ним членства в кооперативі (підлягає оподаткуванню в порядку, установленому п. 170.2 ПКУ, див. також ознаку доходу "168") | так | ||
| — суми компенсації утриманого податку на доходи, які утримують з грошового забезпечення, грошових винагород й інших виплат, одержаних військовослужбовцями, поліцейськими, особами рядового та начальницького складу Державної кримінально-виконавчої служби України, Державної служби спеціального зв'язку та захисту інформації України, державної пожежної охорони, органів і підрозділів цивільного захисту, у зв'язку з виконанням обов'язків несення служби, яку виплачують переліченим категоріям громадян у відповідності до п.168.5 ПКУ та п. 2 Порядку виплати щомісячної грошової компенсації сум податку з доходів фізичних осіб, що утримуються з грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями та особами рядового і начальницького складу, затвердженого постановою КМУ від 15.01.2004 р. № 44; Примітка 1. ПКУ не звільняє такий вид доходу від утримання податку на доходи та військового збору. Саме тому вважаємо, що його слід вказувати з ознакою доходу "127", у той час як саму суму грошової винагороди з ознакою доходу "185". Примітка 2. На період проведення АТО та/або ООС не підлягають обкладенню військовим збором доходи у вигляді грошового забезпечення працівників правоохоронних органів, військовослужбовців та працівників ЗСУ, Нацгвардії України, СБУ, СЗР України, Держприкордонслужби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників МВС України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв'язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань й інших осіб на період їх безпосередньої участі в АТО та/або ООС, за умови підтвердження статусу зазначених осіб. | так/ні | ||
| — щомісячна грошова допомога в розмірі окладу за військовим (спеціальним) званням, що виплачується особам, які звільнені зі служби за віком, станом здоров'я чи у зв'язку зі скороченням штатів без права на пенсію, не пов'язана з виконанням обов'язків несення служби; Примітка. На таку виплату положення п. 168.5 ПКУ щодо компенсації сум податку на доходи не поширюється (див. ІПК ДФСУ від 25.05.2018 р. № 2335/5/99-99-13-02-03-16/ІПК). | так | ||
| — щомісячна грошова компенсація поліцейським за найм ними житла Примітка. Див. ІПК ДФСУ від 06.03.2019 р. № 920/5/99-99-13-02-03-16/ІПК. | так |
Ознака доходу.
Тут ми акцентували на необхідності оподаткування доходу військовим збором, що впливає на заповнення граф 5а "Сума військового збору нарахованого" та 5 "Сума військового збору перерахованого" розділу І додатку 4ДФ Об’єднаного розрахунку. У колонці можна зустріти три позначки: