| ОД | Повна назва виду доходу | Доходи (виплати), які показують під ознакою | ВЗ |
|---|---|---|---|
| 101 | Доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту), окрім доходів, зазначених в абз. 3 п. 4 підрозділу 1 р. XX ПКУ (пп. 164.2.1 ПКУ) | Основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати найманим працівникам (у т.ч. у натуральній формі), зокрема, індексація, відпускні, компенсація за невикористану відпустку (у т.ч. при звільненні), компенсація за затримку виплати зарплати (у т.ч. працівникам-нерезидентам), яку виплачують роботодавці (юридичні особи або фізособи-підприємці та інші самозайняті особи) | так |
| Середній заробіток мобілізованих працівників | так | ||
| Матеріальна допомога працівникам згідно з колективним договором, що має систематичний характер, надана всім або більшості працівників (на оздоровлення, у зв'язку з екологічним станом) | так | ||
| Оплата за середнім заробітком часу вимушеного прогулу, затримки розрахунку при звільненні, компенсаційні виплати (передбачені чинним трудовим законодавством та за рішенням суду) | так | ||
| Надбавки (польове забезпечення) до тарифних ставок і посадових окладів працівників, направлених для виконання монтажних, налагоджувальних, ремонтних і будівельних робіт, та працівників, робота яких виконується вахтовим методом, постійно проводиться в дорозі або має роз'їзний (пересувний) характер (такі доходи з метою оподаткування податківці вважають зарплатою — категорія 103.02 ЗІР) | так | ||
| Сума відшкодування підприємством витрат на проїзд у інший населений пункт і назад, а також на винаймання житлового приміщення працівникам, для яких колдоговором установлено роз'їзний (пересувний) характер, якщо для них не оформлюють відрядження (такі доходи з метою оподаткування, на думку податківців, слід вважати зарплатою — категорія 103.02 ЗІР) | так | ||
| Лікарняні, у тому числі оплата перших п'яти днів непрацездатності | так | ||
| Привілейовані дивіденди, які визнано зарплатою (див. примітку 2) | так |
Примітка 1. Із ознакою доходу "101" не показують доходів, нарахованих відповідно до умов трудового договору, які перераховані на пенсійний вклад платника податку або на його рахунок учасника фонду банківського управління, — їх відображають з ознакою доходу "172". Доход з ознакою "101" зменшують на суму, зазначену із ознакою "172".
Примітка 2. Дивіденди на користь фізосіб (у т.ч. нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, з метою оподаткування прирівнюють до зарплати. Тож вони, на наше переконання, мають відображатися із ознакою доходу "101". Але спеціалісти ДФС України бажали свого часу бачити такі суми у ф. 1ДФ із ознакою доходу "109" (див. лист ДФС від 21.01.15 р. № 1665/7/99-99-17-02-01-17). Тож ми переконані що вони хочуть їх бачити із такою ознакою і у додатку 4ДФ Об’єднаного розрахунку.
Примітка 3. Зарплату, яка не одержана померлим працівником та виплачується його спадкоємцям, відображають у додатку 4ДФ Об’єднаного розрахунку із ознакою доходу "101" та реєстраційним номером облікової картки платника податку такого померлого працівника. При цьому отримання зарплати у вигляді спадщини спадкоємцями нотаріус відображає у додатку 4ДФ Об’єднаного розрахунку із ознаками доходу "113", "114" або "115" залежно від ступеня споріднення та статусу (резидент/нерезидент) (див. підкатегорію 103.25 ЗІР).
Ознака доходу.
Тут ми акцентували на необхідності оподаткування доходу військовим збором, що впливає на заповнення граф 5а "Сума військового збору нарахованого" та 5 "Сума військового збору перерахованого" розділу І додатку 4ДФ Об’єднаного розрахунку. У колонці можна зустріти три позначки: